JPK_MAG(2) – co należy wiedzieć o zmienionej strukturze

I. JPK_MAG: uwagi wstępne

Powyższe obowiązki związane są z raportowaniem obowiązkowym, bez wezwania. Warto jednak zwrócić uwagę na nowe wymogi odnoszące się do raportowania na wezwanie organów podatkowych. Chodzi to o zmienioną schemę pliku JPK_MAG, która obowiązywać będzie od początku roku 2027. Dane za okresy do 31 grudnia 2026 r. będą przekazywane jeszcze zgodnie z aktualnie obowiązującą schemą - JPK_MAG₍₁₎. Na stronie KAS zamieszczono tabelaryczne podsumowanie zmian (https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk), przy czym interpretacja zakresu tych zmian prowadzi do wniosku, iż nie jest to drobna korekta schemy, ale istotne rozszerzenie zakresu danych, jakie mogą podlegać raportowaniu. Na czym więc te nowe wymogi polegają?

Warto zacząć od przypomnienia, że obrót magazynowy obejmuje swoim zakresem zdarzenia i operacje gospodarcze związane głównie z rzeczowymi aktywami obrotowymi. Zgodnie z ustawą o rachunkowości są to: materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym, jeśli są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 12 miesięcy. Struktura JPK_MAG posługuje się pojęciem „Magazyn”, pod którym należy rozumieć konto ksiąg pomocniczych prowadzone właśnie dla rzeczowych aktywów obrotowych.

Dane wprowadzane do pliku mogą pochodzić z następujących obszarów (dowodów):

1. Przychody:
   
   • dowód PZ - dokument potwierdzający zwiększenie stanu magazynowego z tytułu przyjęcia z zewnątrz, 
   • dowód PW - dokument potwierdzający zwiększenie stanu magazynowego z tytułu przyjęcia wewnętrznego, 
   • dowód MMWE - dokument potwierdzający zwiększenie stanu magazynowego związanego z przesunięciami między magazynami jednostki. 
2. Rozchody:
   
   • dowód WZ - dokument potwierdzający zmniejszenie stanu magazynowego z tytułu wydania na zewnątrz, 
   • dowód RW - dokument potwierdzający zmniejszenie stanu magazynowego z tytułu zużycia na potrzeby jednostki, 
   • dowód MMWY - dokument potwierdzający zmniejszenie stanu magazynowego związanego z przesunięciami między magazynami jednostki. 
3. Inwentaryzacja

‍

II. Zakres zmian

Wzorem innych schem, do zakresu raportowanych danych należeć będzie numer KSeF (NrKSeFPZ), o ile oczywiście dokumenty magazynowe są powiązane z e-fakturami. Jest to zasadniczy powód zmiany schemy, o którym czytamy we wstępie broszury informacyjnej. Jednocześnie pola NumerFaPZ oraz DataFaPZ, które do tej pory były polami opcjonalnymi, stają się obowiązkowe.

Wprowadzono również inne zmiany, w szczególności, jak czytamy, celem dostosowania do obsługi wszystkich metod prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla obrotu magazynowego wymienionych w ustawie o rachunkowości. Wprowadzono zatem pole „Metoda”, gdzie należy wskazać metodę prowadzenia ksiąg pomocniczych dla obrotu magazynowego. Może to być np. ewidencja ilościowa, wartościowa czy ilościowo-wartościowa. Można też wskazać metodę odpisywania w koszty wartości materiałów i towarów, z okresową weryfikacją stanu i wyceny. Zakres danych jakie trzeba będzie wprowadzić będzie uzależniony od przyjętej metody ewidencjonowania.

Nowym obszarem jest sekcja INW (rozszerzenie raportowania o informacje dotyczące inwentaryzacji, w tym odnoszące się do ich terminów, sposobów czy osób przeprowadzających). Jest to sekcja opcjonalna w tym znaczeniu, że uzupełnia się ją tylko w przypadku przeprowadzenie inwentaryzacji w danym okresie. Nie powinno mieć przy tym znaczenia to, czy inwentaryzacja ma charakter roczny, ciągły, cykliczny czy okazjonalny. Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w broszurze dane te będą wymagane, o ile inwentaryzacja została udokumentowana za pomocą programów komputerowych. Jednocześnie prezentowane dane powinny się odnosić do ilości a nie do zidentyfikowanych  różnic.

Wśród nowości znajduje się też sekcja PW (rozszerzenie raportowania o dokumenty przyjęcia wewnętrznego). Dotychczasową sekcję MM rozbito natomiast na część odnoszącą się do wejść (MMWE) i wyjść (MMWY) z magazynu. Usunięto dotychczasowe sekcje kontrolne dla dokumentów PZ, WZ, RW i MM.

Wyjaśniono też, że jeżeli podmiot prowadzi więcej niż jeden magazyn, dla każdego z magazynów należy sporządzić odrębny plik JPK_MAG.

‍

III. Praktyczne znaczenie

Jak widać wdrożenie nowej schemy wiąże się z istotnym rozszerzeniem raportowanych danych. Część z nich może nie być w systemie dostępna z poziomu gospodarki magazynowej, gdyż są to dane nowe (np. NrKSeFPZ) bądź do tej pory nie były wymagane (np. NumerFaPZ czy DataFaPZ). Zebranie danych według nowej schemy może być problematyczne zwłaszcza dla podatników korzystających z nietypowych rozwiązań, posiadających wiele lokalizacji lub wiele systemów magazynowych. Zadania nie ułatwia również to, że poza odpowiedzią na siedem pytań w ramach samej broszury MF brak wyjaśnień typu FAQ, analogicznie do „pytań i odpowiedzi” odnoszących się do JPK_CIT.

Warto więc dokonać przeglądu stosowanych rozwiązań w ramach gospodarki magazynowej („gap analysis”) by następnie ustalić skąd mają pochodzić dane, które są obligatoryjne i w razie konieczności dostosować system jeszcze przed 2027 r. aby móc takie dane wprowadzać (mapowanie danych). Konieczna może się też okazać weryfikacja polityki rachunkowości. Służymy Państwu pomocą w tych obszarach.

‍