Kwietniowa interpretacja indywidualna prezentuje zmienione stanowisko Dyrektora KIS dotyczące wyłączenia z przepisów o podatku minimalnym dla grupy spółek spełniających określone kryteria. Dotychczas organ interpretacyjny przyjmował, że podatnik może kalkulować łączną rentowność na bazie danych wybranych przez siebie spółek spełniających pozostałe kryteria. W interpretacji z 8 kwietnia 2025 r. organ uznał, że pod uwagę należy brać dane wszystkich spółek z grupy spełniających kryteria określone w przepisach.
Zgodnie z art. 24 ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT, przepisów o podatku minimalnym nie stosuje się wobec podatników wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udział odpowiednio w kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, jeżeli:
Przy ustalaniu spełnienia powyższych warunków uwzględnia się wszystkie spółki z grupy będące podatnikami o nieograniczonym obowiązku podatkowym lub należące do podatkowej grupy kapitałowej.
Przytoczony przepis budzi wątpliwości co do tego, w jakim zakresie możliwe jest dowolne kształtowanie grupy spółek, dla której ustalana będzie łączna rentowność. Jeszcze do niedawna Dyrektor KIS zgadzał się z wnioskodawcami, przyznając swobodę co do możliwości wyboru spółek należących do grupy (zob. interpretacja z 12 grudnia 2024 r., znak 0111-KDIB2-1.4010.514.2024.1.AR oraz interpretacja z 4 lutego 2025 r., znak 0111-KDIB1-1.4010.518.2024.2.SG). Organ interpretacyjny wskazywał, że z art. 24ca ust. 14 pkt 6 nie wynika obowiązek tworzenia grupy spółek ze wszystkich spółek, co do których jest spełniony warunek posiadania 75% udziałów. W związku z tym podatnicy mogą samodzielnie decydować, które spółki spełniające odpowiednie warunki włączą do grupy dla celów obliczenia łącznej rentowności, a które pozostawią poza jej strukturą.
Do zmiany podejścia organu interpretacyjnego doszło jednak już nieco po ponad 2 miesiącach, co znalazło odzwierciedlenie w interpretacji z 8 kwietnia 2025 r., znak 0114-KDIP2-2.4010.60.2025.2.SJ. Organ wskazał, że grupę spółek tworzą wszystkie spółki, które są polskimi rezydentami podatkowymi oraz w których spółka dominująca posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udziałów w spółach przez cały rok podatkowy. Podatnik nie może dowolnie wybierać spółek, które będą należeć do grupy podlegającej wyłączeniu z przepisów o podatku minimalnym. Jednocześnie Dyrektor KIS podkreślił, że wyrażone w interpretacji stanowisko jest odbiciem jego najnowszego podejścia, a poprzednie pozytywne interpretacje mogą potencjalnie zostać zmienione przez Szefa KAS, co wynika z przepisów Ordynacji podatkowej.
Zmiana podejścia Dyrektora KIS ma szczególne znaczenie dla podatników z uwagi na to, że została opublikowana kilka dni po terminie złożenia deklaracji podatkowej CIT-8. Część podmiotów powinna wobec tego przeanalizować,czy w świetle najnowszej interpretacji poprawnie zastosowali wyłączenie z przepisów o podatku minimalnym.
Jeśli mają Państwo wątpliwości co do prawidłowości podejścia przyjętego w swoich rozliczeniach, to chętnie udzielimy wsparcia w tym zakresie w ramach indywidualnej konsultacji.
