Polski Ład wprowadza szereg zmian podatkowych. Te najbardziej doniosłe związane są z podatkami dochodowymi. Pewne zmiany dotyczą jednak również obszaru VAT. Jedną z nich jest wprowadzenie tzw. grupy VAT jako odrębnego podatnika. Zastosowanie tej regulacji wymaga jednak spełnienia szeregu warunków a bilans korzyści i kosztów nie w każdym przypadku będzie dodatni.
Wchodzące w życie od 1 lipca 2022 r. przepisy wprowadzające grupę VAT to możliwość stosowania procedury wspólnego (łącznego) rozliczenia VAT przez podmioty należące do tej samej grupy podmiotów powiązanych. Grupa jest w takim przypadku traktowana jako jeden podatnik rozliczający się wspólnie ze wszystkich zdarzeń objętych VAT realizowanych przez jej uczestników (w ramach jednego JPK_V7, w którym wykazane są transakcje wszystkich członków grupy).
Warunkiem niezbędnym do utworzenia grupy VAT jest istnienie pomiędzy podmiotami powiązań o charakterze finansowym, ekonomicznym i organizacyjnym. Muszą one mieć charakter trwały i nieprzerwalny przez cały okres funkcjonowania wspólnego rozliczenia. Co więcej, grupa VAT może zostać utworzona wyłącznie pomiędzy krajowymi podmiotami – podatnikami VAT posiadającymi siedzibę działalności w Polsce lub prowadzącymi w Polsce działalność za pośrednictwem oddziału. Minimalny okres działalności grupy VAT ma wynosić 3 lata i przez okres funkcjonowania grupy nie może ulegać zmianom.
Uzyskanie statusu grupy VAT będzie wiązać się z wymogiem zawarcia przez podmioty ją tworzące umowy w formie pisemnej, w której wyznaczony zostanie jej przedstawiciel – podmiot składający rozliczenia w imieniu grupy VAT i reprezentujący ją na zewnątrz (np. w kontaktach z organami podatkowymi). Kolejny krok to złożenie przez wyznaczonego przedstawiciela zgłoszenia rejestracyjnego wraz z umową do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego.
Podstawową korzyścią dla podmiotów tworzących grupę jest brak opodatkowania VAT transakcji realizowanych pomiędzy członkami grupy. Wewnątrzgrupowe zdarzenia wymagać będą jednak wykazania w odrębnej ewidencji. Jednocześnie:
Koncepcja grupy VAT to niewątpliwie ciekawa instytucja, która może okazać się interesująca dla niektórych grup podmiotów powiązanych. Jak zwykle jednak, wydaje się, że diabeł tkwi w szczegółach i korzyści związane z utworzeniem grupy VAT mogą okazać się niewystarczające przy zestawieniu ich z potencjalnymi ryzykami (solidarna odpowiedzialność za zobowiązania wszystkich członków grupy), dodatkowymi obowiązkami sprawozdawczymi (ewidencja przepływów wewnątrzgrupowych) czy też wątpliwościami co do sposobu rozliczeń (grupa VAT składająca się z podmiotów rozliczających się proporcją VAT).
