Zamknij
Ta strona wykorzystuje wyłącznie niezbędne pliki cookies, które są wymagane do jej prawidłowego działania. Nie stosujemy cookies analitycznych, reklamowych ani śledzących. Szczegóły znajdziesz w naszej polityce prywatności.
Zgadzam się
Zgodnie z § 5 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu (Rozporządzenie JPK) podatnicy sporządzający sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej mogą nie uzupełniać ksiąg rachunkowych za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 3. Dane te to znaczniki identyfikujące konta ksiąg.
Choć Rozporządzenie JPK mówi o tym, że księgi „mogą nie być” uzupełnione, a nie że „nie uzupełnia się” ich, to w praktyce podmioty prowadzące księgi w oparciu o MSR czy MSSF nie będą uzupełniać ksiąg o znaczniki, gdyż takie nie zostały do tej pory opublikowane a MF nie będzie akceptować rozwiązań innych niż przewidziane wprost w przepisach (patrz: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk_pd/pytania-i-odpowiedzi-jpk_pd/?querry=MSSF). Konsultacje w tym zakresie się odbyły (por. https://www.gov.pl/web/finanse/konsultacje-podatkowe-projektu-slownika-znacznikow-dla-podmiotow-sporzadzajacych-sprawozdanie-finansowe-zgodnie-z-miedzynarodowymi-standardami-sprawozdawczosci-finansowej-mssf), ale sprawa okazało się zapewne bardziej skomplikowana, skoro MF zadecydowało o jeszcze dalszym odroczeniu momentu, od którego znaczniki dla ww. grupy firm będą obowiązkowe. 3 października b.r. skierowano bowiem do konsultacji i opiniowania projekt nowelizacji ww. rozporządzenia, który przewiduje przedłużenie zwolnienia z obowiązku uzupełniania ksiąg rachunkowych o dodatkowe dane w postaci znaczników identyfikujących konta ksiąg rachunkowych przez podatników sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSSF czy MSR aż do 1 stycznia 2028 r. Proces legislacyjny w tym zakresie można śledzić pod adresem: https://legislacja.gov.pl/projekt/12402800. Z końcem października konsultacje zakończyły się, więc projekt powinien trafić do Sejmu.
Jak należy rozumieć zakres obowiązków w zakresie JPK_CIT dla tej grupy podatników w odniesieniu do roku podatkowego trwającego obecnie (tj. rozpoczętego 1 stycznia 2025 r. lub w trakcie 2025 r.)?
Naszym zdaniem w pierwszym roku raportowania jednostki sporządzające sprawozdanie finansowe wg MSSF/MSR i będące tzw. dużymi podatnikami będą przesyłały pliki JPK bez uzupełniania w strukturze logicznej JPK_KR_PD znaczników kont księgowych – dla ww. jednostek pola S_12_1, S_12_2 i S_12_3 są polami fakultatywnymi, więc mogą pozostać niewypełnione. Innymi słowy, podmioty te będą zobowiązane do przesyłania danych przygotowanych wg aktualnej schemy (na nowej „siatce” informatycznej), jedynie bez uzupełnionych znaczników kont księgowych. Takie stanowisko zostało potwierdzone odpowiedzią Helpdesku JPK PD działającego przy MF.
Nie jest zatem tak, że podmioty będą w pełni zwolnione z raportowania według nowych zasad i nie muszą się tego procesu przygotować. W zakresie JPK_KR_PD podmioty te, podobnie jak podatnicy sporządzający sprawozdanie wg ustawy o rachunkowości, mają obowiązek przesłać cały plik, łącznie z węzłem PD (węzeł ten z oczywistych przyczyn będzie pusty – znaczniki nie zostały opublikowane). Natomiast w zakresie JPK_ST_KR podatnicy sporządzający sprawozdania wg MSSF/MSR (podobnie jak pozostała grupa podatników), mogą skorzystać ze zwolnienia z przesyłania pliku.
Jeśli chcieliby Państwo zweryfikować zakres obowiązków związanych z raportowaniem JPK to zachęcamy do kontaktu.
