Kary pieniężne związane z KSeF

Dostosowanie się do nowej rzeczywistości związanej z wystawianiem faktur z wykorzystaniem KSeF jest niezbędne nie tylko z biznesowego i operacyjnego punktu widzenia. Wprowadzenie prawidłowych procedur fakturowania pozwoli również na uniknięcie przykrych (i dotkliwych) sankcji finansowych. Z przepisów wynika bowiem, że począwszy od 1 stycznia 2027 r.:

• brak wystawienia faktury ustrukturyzowanej w KSeF,
• wystawienie w trybie offline24 lub w związku z niedostępnością lub awarią KSeF faktury niezgodnej ze wzorem struktury logicznej,
• nieprzesłanie do KSeF faktury offline24 oraz faktur wystawionych w okresie niedostępności lub awarii w terminach wynikających z przepisów

- równoznaczny jest z nałożeniem na podatnika kary pieniężnej przez naczelnika urzędu skarbowego. 

Maksymalna wysokość takiej kary wynieść może do 100% kwoty VAT wykazanej na fakturze objętej ww. przypadkami (do 18,7% kwoty należności ogółem z takiej faktury, jeżeli jest to faktura, na której kwoty VAT się nie wykazuje). Jest to kara za każdą pojedynczą fakturę niespełniającą wymogów KSeF a nie kara ogółem. W przypadku systemowego i regularnego występowania przypadków, z którymi przepisy wiążą sankcje, kary te będą multiplikowane (na zasadzie liczba faktur niespełniających wymogów x wysokość sankcji). 

Nie oznacza to jednak, że podatnik za każdym razem zobowiązany będzie do uiszczenia drugi raz VAT z faktury. Jest to bowiem najwyższa możliwa kara. Jej wysokość ma być każdorazowo miarkowana i indywidualizowana. Wymierzając ostateczną karę pieniężną, naczelnik urzędu skarbowego zobowiązany będzie do uwzględniania m.in. wagi i okoliczności naruszenia prawa, częstotliwość niedopełniania w przeszłości obowiązków KSeF, uprzedniego ukarania za to samo zachowanie, stopnia przyczynienia się podatnika do naruszenia oraz działania podjęte dobrowolnie w celu uniknięcia skutków naruszenia prawa w przyszłości. W przypadku gdy do naruszenia przepisów związanych z wystawianiem faktur w KSeF dojdzie wskutek działania siły wyższej, organ podatkowy będzie mógł także odstąpić od nałożenia kary.

Sama kara finansowa nakładana będzie w drodze decyzji administracyjnej, od której przysługiwać będzie ścieżka odwoławcza (oraz sądowa). Kary wynikające z decyzji podlegają zapłacie w terminie 14 dni od otrzymania decyzji. 

W przypadku osób fizycznych będących podatnikami VAT, kary dedykowane do KSeF nie kumulują się z sankcjami karno-skarbowymi wynikającymi z odrębnych przepisów.

Masz pytania dotyczące zasad działania KSeF i zastanawiasz się jak KSeF wpłynie na prowadzoną przez Ciebie działalność? Zapraszamy do kontaktu!