Zamknij
Ta strona wykorzystuje wyłącznie niezbędne pliki cookies, które są wymagane do jej prawidłowego działania. Nie stosujemy cookies analitycznych, reklamowych ani śledzących. Szczegóły znajdziesz w naszej polityce prywatności.
Zgadzam się
Na początku 2025 r. OECD rozpoczęła aktualizację charakterystyki poszczególnych krajów z punktu widzenia przepisów o cenach transferowych: Transfer Pricing Country Profiles (TPCP). Zestawienia przygotowane przez OECD w prosty i syntetyczny sposób prezentują kluczowe informacje o zasadach dotyczących ustalania i dokumentowania cen transferowych obowiązujących w poszczególnych krajach.
Transfer Pricing Country Profiles – praktyczne wsparcie przedsiębiorców
Obecnie TPCP to baza dokumentów dla 78 krajów stanowiąca przydatne narzędzie dla przedsiębiorców, którzy działają w międzynarodowym środowisku – zestawienia pozwalają zrozumieć różnice między jurysdykcjami, wskazują, w jakim stopniu poszczególne kraje stosują Wytyczne OECD, a także jakie podejście przyjmują do dokumentacji i procedur TP. Dodatkowo, OECD regularnie aktualizuje TPCP, by zestawienia odzwierciedlały faktyczną praktykę w poszczególnych krajach.
Celem publikowanych opracowań jest zwiększenie przejrzystości i ułatwienie porównania systemów podatkowych różnych państw. Każde zestawienie TPCP zawiera zestaw jednolitych pytań i odpowiedzi dotyczących systemu cen transferowych w danym kraju. Znajdziemy tam m.in. informacje o tym, jaka jest rola Wytycznych OECD w danym porządku prawnym i podejście do zasady arm’s length, jakie metody ustalania weryfikacji cen transferowych są preferowane, jak traktuje się usługi wewnątrzgrupowe, transakcje finansowe czy umowy o podziale kosztów oraz kwestie dokumentacyjne i proceduralne – takie, jak: czy i kiedy dochodzi do obowiązku sporządzania dokumentacji lokalnej i analiz porównawczych, jakie są zasady ich sporządzania, czy jest możliwość zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA), a także jak wygląda proces kontroli podatkowej.
W praktyce, przedsiębiorstwa realizujące transakcje z zagranicznymi podmiotami powiązanymi mogą w łatwy sposób sprawdzić, czy przepisy TP obowiązujące u kontrahenta są zbliżone do tych obowiązujących w Polsce zgodnie z Ustawą o CIT/Ustawą o PIT. Posługując się przykładem zaktualizowanego w lipcu 2025 TPCP dla Austrii możemy zauważyć, że polskie przepisy są bardziej restrykcyjne, progi dokumentacyjne dużo niższe, potencjalne kary dużo bardziej dotkliwe, a obowiązki – nawet dla małych przedsiębiorców – bardziej rozbudowane.
TPCP to nie tylko praktyczne narzędzie pomocne do oceny ryzyka podatkowego związanego z zawarciem określonej transakcji – może także przydać się przy wyborze lokalizacji dla nowej spółki zależnej, czy przygotowaniu polityki TP w grupie. Ponadto, TPCP mogą stanowić wsparcie w sporach podatkowych – odwołanie się do TPCP ułatwia wykazanie, że stosowane podejście jest zgodne z praktyką międzynarodową. Ograny podatkowe także znają i korzystają z TPCP, więc powołanie się na ten materiał często otwiera przestrzeń do konstruktywnego dialogu.
Nowe sekcje TPCP w 2025 r.
W 2025 r. OECD wprowadziło nowe sekcje TPCP dotyczące trudnych do wyceny wartości niematerialnych „hard-to-value intangibles” (HTVI) oraz uproszczonego podejścia do działalności marketingowej i dystrybucyjnej (simplified or streamlined approach for baseline marketing & distribution activities). Oba obszary zostały wybrane nieprzypadkowo – to właśnie tam powstaje wiele sporów podatkowych.
Sekcja „hard-to-value intangibles” (HTVI) wskazuje, czy dany kraj wprowadził ustawowe lub administracyjne mechanizmy wyceny czy dokumentowania transakcji dotyczących trudnych do wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz w jaki sposób je interpretuje. Wprowadzenie tej sekcji wiąże się z dążeniem OECD do większej przejrzystości w obszarach, w których nie wykształciła się jeszcze spójna praktyka międzynarodowa. .
Sekcja „simplified / streamlined approach for baseline marketing & distribution” powstała natomiast w odpowiedzi na prace nad Amount B w ramach Pillar II. TPCP uwzględnia informacje o tym, czy dany kraj stosuje uproszczone podejście do standardowych funkcji marketingowych i dystrybucyjnych, tzw. baseline activities (czyli standardowe funkcje bez dużego ryzyka). To szczególnie istotny obszar dla przedsiębiorstw, które mają rozbudowane międzynarodowe struktury dystrybucyjne i dążą do minimalizacji ryzyk poprzez korzystanie z bezpiecznej przystani czy uproszczeń dokumentacyjnych.
Podsumowując, aktualizacje OECD TP Country Profiles ułatwiają planowanie transakcji międzynarodowych w grupach podmiotów powiązanych - są swego rodzaju mapą ułatwiającą poruszanie się w złożonym świecie regulacji TP. Zwracamy jednak uwagę, że OECD dopiero rozpoczęło proces aktualizacji zestawień, dlatego nie wszystkie kraje doczekały się jeszcze nowych wersji. Korzystając z TPCP, zawsze należy traktować je jako punkt wyjścia i sprawdzać, czy podane dane są aktualne.
