Zamknij
Ta strona wykorzystuje wyłącznie niezbędne pliki cookies, które są wymagane do jej prawidłowego działania. Nie stosujemy cookies analitycznych, reklamowych ani śledzących. Szczegóły znajdziesz w naszej polityce prywatności.
Zgadzam się
Czy przedsiębiorca może odliczyć VAT od wydatków na wyjazd integracyjny obejmujący współpracowników B2B lub osoby zatrudnione na umowach zlecenia? Przez długi czas organy podatkowe prezentowały w tym zakresie niekorzystne stanowisko. Najnowszy wyrok NSA może jednak stanowić istotny argument dla podatników.
Na naszym blogu (https://www.taxpoint.pl/blog/cit-i-vat-przy-szkoleniach-i-imprezach-okolicznosciowych-obejmujacych-wspolpracownikow) analizowaliśmy już skutki podatkowe organizacji szkoleń i imprez okolicznościowych obejmujących współpracowników. Wskazywaliśmy wówczas, że na gruncie VAT stanowisko organów podatkowych nie zawsze odpowiada kierunkowi prezentowanemu przez sądy administracyjne. Najwięcej wątpliwości budziła możliwość odliczenia VAT od wydatków przypadających na osoby wykonujące zadania na podstawie umów B2B lub umów zlecenia.
Od czasu publikacji tego artykułu zapadł wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczący właśnie tej kwestii. Pojawiły się również kolejne interpretacje indywidualne dotyczące organizacji wydarzeń integracyjnych. Warto więc wrócić do tego zagadnienia i sprawdzić, jakie wnioski płyną z aktualnego orzecznictwa oraz praktyki organów podatkowych.
Punktem wyjścia pozostaje art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Oznacza to konieczność wykazania związku pomiędzy organizowanym wydarzeniem a prowadzoną działalnością gospodarczą.
W interpretacjach indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej prezentował stanowisko, zgodnie z którym wydatki przypadające na współpracowników nie pozostają w związku z działalnością gospodarczą podatnika, lecz służą przede wszystkim zaspokojeniu ich prywatnych potrzeb. Takie podejście znalazło odzwierciedlenie m.in. w interpretacji z 22 grudnia 2022 r. (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.436.2022.2.KP).
Na uwagę zasługuje również interpretacja Dyrektora KIS z 3 lutego 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.944.2024.2.ŻR). Dotyczyła ona organizacji spotkań integracyjnych, w których - obok pracowników i członków zarządu - uczestniczyli również zleceniobiorcy oraz współpracownicy świadczący usługi w modelu B2B. W przedstawionym stanie faktycznym organ potwierdził prawo do odliczenia VAT od kompleksowej usługi organizacji wydarzenia, wskazując jednocześnie, że prawo to nie obejmuje części wydatków przypadających na zakup alkoholu.
Korzystne dla podatników stanowisko od kilku lat prezentują również wojewódzkie sądy administracyjne. W wyrokach WSA w Warszawie z 7 czerwca 2023 r. (sygn. III SA/Wa 593/23) oraz WSA we Wrocławiu z 28 grudnia 2023 r. (sygn. I SA/Wr 387/23) wskazano, że wydatki na organizację wydarzeń obejmujących współpracowników mogą pozostawać w pośrednim związku z działalnością gospodarczą, co – przy spełnieniu pozostałych przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – może uzasadniać prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Stanowisko to zostało potwierdzone przez Naczelny Sąd Administracyjny w najnowszym wyroku z 15 maja 2026 r. (sygn. I FSK 1720/23), w którym oddalono skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku WSA w Warszawie z 7 czerwca 2023 r. (sygn. III SA/Wa 593/23).
Podzielając stanowisko sądu pierwszej instancji, NSA nie zgodził się z oceną Dyrektora KIS, zgodnie z którą wydatki przypadające na współpracowników służą wyłącznie ich celom osobistym. Sąd uznał, że sam fakt wykonywania zadań na podstawie umów cywilnoprawnych nie wyklucza związku ponoszonych wydatków z działalnością gospodarczą podatnika. Decydujące znaczenie miało to, że współpracownicy uczestniczyli w realizacji projektów na podobnych zasadach jak pracownicy, a organizowany wyjazd służył poprawie współpracy, wymianie wiedzy oraz realizacji celów biznesowych spółki.
Wyrok NSA z 15 maja 2026 r. stanowi istotny argument dla podatników organizujących wydarzenia integracyjne z udziałem współpracowników. Nie oznacza jednak, że wydatki tego rodzaju zawsze (automatycznie) będą uprawniały do odliczenia VAT. Nadal kluczowe znaczenie ma możliwość wykazania związku organizowanego wydarzenia z działalnością gospodarczą oraz jego rzeczywisty cel. To właśnie te okoliczności powinny być oceniane w pierwszej kolejności przy planowaniu i dokumentowaniu tego rodzaju wydatków.
