Zamknij
Ta strona wykorzystuje wyłącznie niezbędne pliki cookies, które są wymagane do jej prawidłowego działania. Nie stosujemy cookies analitycznych, reklamowych ani śledzących. Szczegóły znajdziesz w naszej polityce prywatności.
Zgadzam się
Procedowanie zmian podatkowych w 2025 r. odbywało się pod szyldem uproszczeń bądź uszczelnień. Jako że w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego w odniesieniu do zmian w obszarze podatków dochodowych (jak i innych podatków, w których wymiar podatku dokonywany jest za okresy roczne) zastosowanie powinno mieć co najmniej miesięczne vacatio legis (z wyjątkiem zmian na korzyść podatników i ewentualnie zmian, za którymi przemawiają „uzasadnione argumenty prawne”), to wiadomo już, które ze zmian wejdą w życie w 2026 r. a które w późniejszym terminie. Koniec roku to dobry moment na podsumowanie i sprawdzenie, czy więcej uproszczono, czy też może uszczelniono.
Po pierwsze nowelizacja ustawy o KAS oraz ustawy o VAT z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 894) wprowadziła możliwość złożenia deklaracji podatkowej w terminie 14 dni po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub wyniku kontroli, a także możliwość dokonania przez kontrolowanego korekty deklaracji uwzględniającej jedynie część stwierdzonych nieprawidłowości. Więcej na ten temat można przeczytać w naszym artykule: https://www.taxpoint.pl/blog/nowelizacja-ustawy-o-kas---istotna-zmiana-w-zakresie-kontroli-celno-skarbowej.
Po drugie, na podstawie ustawy z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896) ulegnie zwiększeniu limit zwolnienia z VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł.
Oprócz tego od 1 stycznia 2026 r. zostanie zniesiony obowiązek składania informacji CIT-15J celem uniknięcia opodatkowania CIT przez spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne (por. ustawa z 25 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. 2025 poz. 1022).
Mocą tej samej ustawy złagodzono również restrykcje związane ze zwrotem pomocy publicznej przez podmioty korzystające ze zwolnienia w SSE czy PSI. Szerzej na ten temat można przeczytać na naszym blogu: https://www.taxpoint.pl/blog/nowelizacja-przepisow-podatkowych-nowe-zasady-zwrotu-pomocy-publicznej-w-psi-i-sse.
Kolejną kluczową zmianą jest zniesienie obowiązku przygotowywania oraz publikowania informacji o zrealizowanej strategii podatkowej przez największe spółki już w odniesieniu do 2024 r. (ustawa z 25 czerwca 2025 r., Dz.U. 2025 poz. 1074). Znaczenie zmian opisaliśmy na naszym blogu w tekście: https://www.taxpoint.pl/blog/uchylenie-obowiazku-publikowania-informacji-o-realizowanej-strategii-podatkowej.
Wskutek nowelizacji rozporządzenia w sprawie niektórych podatników i płatników z 10 sierpnia 2025 r., w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo (Dz.U. 2025 poz. 1145), doszło do zmiany sposobu kwalifikacji podmiotów obsługiwanych przez I Mazowiecki Urząd Skarbowy. W szczególności został podniesiony próg przychodów z 50 mln euro do 100 mln euro. Po więcej szczegółów zapraszamy do naszego artykułu: https://www.taxpoint.pl/blog/kogo-teraz-bedzie-obslugiwal-pierwszy-mazowiecki-urzad-skarbowy-w-warszawie-zmiana-rozporzadzenia-ministra-finansow-i-gospodarki.
Następna z kolei zmiana wchodząca w życie w 2026 r. wynika z ustawy z 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2025 poz. 1203) – wprowadza ona długo zapowiadany system e-faktur. KSeF wchodzi w dwóch etapach: od 1 lutego 2026 r. dla podatników, którzy w 2024 r. osiągnęli wartość sprzedaży brutto powyżej 200 mln zł oraz od 1 kwietnia przyszłego roku dla pozostałych (z pewnymi wyjątkami). O rozmaitych aspektach z tym związanych można przeczytać w naszym KSeF Roomie (https://www.taxpoint.pl/categories/ksef).
Następną istotną zmianą dokonaną przez ustawodawcę było jednoznaczne wskazanie w drodze ustawy, że połączenia bezemisyjne (art. 5151 KSH) nie prowadzą do powstania przychodu (por. ustawa z 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2025 poz. 1218).
Wprowadzono również zmiany do Ordynacji podatkowej. Po pierwsze, na mocy ustawy z 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U.2025 poz. 1414) odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych nie będą naliczane, jeżeli kontrola podatkowa albo celno-skarbowa będzie trwała dłużej niż sześć miesięcy. Po drugie, zgodnie ustawą z 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U.2025 poz. 1417) wątpliwości co do stanu faktycznego w postępowaniu podatkowym będą rozstrzygane na korzyść podatnika.
W przyszłym roku wchodzą w życie również regulacje wynikające z ustaw uchwalonych w poprzednich latach, jak choćby te odnoszące się do JPK_CIT (w tym zakresie również zapraszamy na nasz blog) czy też statuujące nowe limity kosztowe dla samochodów osobowych.
Do jednej z najważniejszych zapowiadanych w tym roku nowelizacji miał należeć projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (UD116). W związku z tym, że projekt ten obejmuje zmiany niekorzystne dla podatników (uszczelnienie systemu), to naszym zdaniem – zgodnie z tym co powiedziano na wstępie – najwcześniejszy możliwy termin wejścia w życie tych przepisów to 1 stycznia 2027 r. Dla przypomnienia zmiany te obejmują w szczególności:
W ramach kolejnych projektowanych zmian podatkowych ustawodawca przewiduje podniesienie PIT z tytułu wygranych w konkursach, grach, zakładach wzajemnych oraz nagród ze sprzedaży premiowej z 10% do 15%. Modyfikacja ta została zawarta w ustawie z 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i oczekuje na podpis Prezydenta. Również w tym wypadku uważamy, że wejście zmienionych przepisów przed 2027 byłoby niezgodne z prawem.
Kolejne procedowane zmiany nie dotyczą już podatków dochodowych, więc ich ewentualne wejście w życie w trakcie 2026 r. jest możliwe. Do tej grupy należy przede wszystkim głośna sprawa uchylenia przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe – projekt ustawy z 26 marca 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja ta ma zapobiec instrumentalnemu wszczynaniu postępowań karnych skarbowych. W ramach tej samej nowelizacji ustawodawca ma zamiar dokonać znacznych zmian w zakresie raportowania schematów podatkowych. Do najważniejszych zmian należy ograniczenie raportowania wyłącznie do schematów transgranicznych oraz zwolnienie z obowiązku raportowania schematów przez objętych tajemnicą zawodową: adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i rzeczników patentowych.
Ustawodawca w najbliższym czasie będzie też rozpatrywał projekt ustawy z 29 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja Podatkowa. Proponowana zmiana stanowi, że interpretacje indywidualne wydawane przez wójtów, burmistrzów, prezydentów, a także starostów i marszałków w zakresie podatków i opłat pozostających w zakresie ich właściwości będą publikowane w systemie Eureka. Oprócz tego na etapie prac parlamentarnych znajduje się nowelizacja ustawy o PIT przewidująca podwyższenie limitu kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł.
Natomiast na podpisanie przez Prezydenta RP czekają cztery ustawy podatkowe. Należą do nich: nowelizacja ustawy o PIT przewidująca uproszczenie zasad amortyzacji wytworzonym we własnym zakresie środków trwałych, podwyżka podatku akcyzowego na alkohol, podwyżka opłaty cukrowej oraz zmiany w ustawie o w ustawie o podatku od spadków i darowizn dające m.in. możliwość przywrócenia terminu na zgłoszenie nabycia majątku.
Do długo oczekiwanych zmian podatkowych należy też modyfikacja ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) w związku z przepisami o opodatkowaniu podatkiem wyrównawczym (Pillar 2). Kwestia ta jest obecnie na etapie konsultacji.
Ostatnią część podsumowania poświęcamy zmianom, o których było głośno, ale które albo zostały porzucone na etapie prac parlamentarnych albo zostały zawetowane przez Prezydenta RP.
I tak, Sejm przerwał prace nad wprowadzeniem wymogu stosowania 6 miesięcznego vacatio legis w stosunku do nowych ustaw podatkowych i ich nowelizacji - projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (nr druku 1235). Projekt ten miał na celu zapewnienie większej stabilności prawa poprzez danie odpowiedniego czasu dla podatników na przygotowanie się do nowych przepisów.
Prezydent RP zawetował natomiast dwie ustawy podatkowe. Pierwszą z nich jest ustawa z 17 października 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotycząca zmian w zakresie fundacji rodzinnej. Nowelizacja zakładała: objęcie fundacji rodzinnych przepisami o CFC, zniesienie zwolnienia dla najmu, opodatkowanie przychodów ze spółek transparentnych podatkowo czy opodatkowanie zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego.
Drugą zawetowaną ustawą jest ustawa z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy – Kodeks karny skarbowy oraz ustawy – Ordynacja podatkowa. Projekt dotyczył uproszczenia administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenia kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.
Z powyższego wynika, że w życie weszły głównie zmiany albo związane z cyfryzacją (JPK_CIT oraz KSeF) albo upraszczające rozliczenia podatkowe. Najistotniejsze plany uszczelnień wynikały z nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych, które nie wejdą w życie w 2026 r. Być może w trakcie nadchodzącego roku wejdą w życie oczekiwane przez przedsiębiorców zmiany w Ordynacji podatkowej – te odnoszące się do kwestii zawieszenia biegu przedawnienia oraz do schematów podatkowych. Prezydent zawetował dwie ustawy: w zakresie fundacji rodzinnych zawetowana ustawa miała zmienić przepisy na niekorzyść przedsiębiorców, natomiast w zakresie sankcji karnych skarbowych zawetowana zmiana miała nieznacznie zmniejszyć i tak wysoki wymiar kar.
Mamy nadzieję, że powyższe podsumowanie okaże się dla Państwa pomocne i ułatwi uporządkowanie kwestii ostatnich zmian legislacyjnych. Służymy pomocą w przypadku jakichkolwiek pytań dotyczących poszczególnych ustaw.
